Уголовно наказуемое предпринимательство.
Что такое НДС? Если заглянуть в любой справочник или словарь, можно прочитать, что налогом на добавленную стоимость (НДС) называется налог, которым облагаются коммерсанты, продающие товар по более дорогой цене. Проще говоря, НДС – это разница между выручкой от продажи товара, и суммой, затраченной на его покупку. Для создания благоприятных условий развития коммерческих организаций законодателем была предусмотрена льгота по НДС, которая заключается в возможности его возмещения. Согласно статье 176 Налогового кодекса РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету или возврату) налогоплательщику. Чтобы получить эту сумму, нужно подать соответствующую форму декларации в налоговую службу, пройти камеральную проверку, и, если после всего этого запрос подтвердится, то на счет налогоплательщика придет положенная сумма.
Казалось бы, всё умно и чётко продумано. Однако и здесь существуют лазейки, которыми пользуются не чистые на руку коммерсанты. Чаще всего мошенники используют фирмы – однодневки, различные поддельные документы, вводящие налоговые органы в заблуждение относительно реальных возможностей получения денег. Бывает так, что сделки существуют лишь на бумаге. Данные преступления носят такой характер, что правоохранительным органам не часто удается схватить за руку налоговых махинаторов. Впрочем, бывают исключения.
Как рассказала заместитель начальника следственной части Следственного управления УМВД РФ по Липецкой области, подполковник юстиции Марина Георгиевна Бородина, в феврале текущего года липецкий предприниматель Геннадий М-н, 1970 года рождения, был приговорен Советским районным судом г. Липецка к двум с половиной годам отбывания наказания в исправительной колонии общего режима. Вышеуказанный махинатор в результате своей кипучей деятельности планировал, если бы его вовремя не остановили, выкачать из государственной казны по подложным документам более 10 миллионов рублей. Ему вменено покушение на четыре факта мошенничества путем незаконного возмещения НДС из трех налоговых инспекций г. Липецка: Правобережной, Октябрьской и Советской. Несмотря на то, что мошенничество не было доведено до конца, по независящим от него причинам, тем не менее, М-н приговорен судом к реальному сроку заключения. Марина Георгиевна рассказала подробности этой истории.
Начало незаконной деятельности липецкого предпринимателя, ювелирных дел «мастера», было положено ещё в 2012 году. До этого М-н ездил по городам России, посещал выставки ювелирных изделий, кое-что приобретал, и затем сдавал на реализацию в ювелирные магазины Липецкой области. Бизнес, как бизнес. Но однажды Геннадию пришла в голову идея, как можно, не затрачивая особых усилий, получить много и сразу. Имея высшее экономическое образование, и занимаясь вполне легальной деятельностью, М-н был хорошо осведомлен о положениях налогового законодательства. А именно статей Налогового кодекса 171 и 172, которые предусматривают основания и порядок применения права на получение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость. А также положение ст.176 НК РФ, в соответствии с которым, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению.
Геннадий Алексеевич понимал, что в разработанной им операции необходимо участие юридических лиц. Убедил своего давнего приятеля Виталия Л. учредить общество с ограниченной ответственностью, впоследствии получившее название ООО «Меркурий». Приятель зарегистрировал ООО в г. Липецке, оформил необходимые документы, встал на налоговый учет в налоговой инспекции по Октябрьскому району г. Липецка. А затем предоставил М-ну реквизиты и номер расчетного счета Общества, якобы, для использования при осуществлении предпринимательской деятельности. В дальнейшем М-н полностью контролировал деятельность ООО «Меркурий», в том числе движение на его расчетном счете денежных средств. Таким образом, подготавливал почву для преступления. Совершая фиктивные сделки, которые числились лишь на бумаге, М-н создал условия для возникновения у ООО «Меркурий» права возмещения налога на добавленную стоимость из государственного бюджета. Далее М-н попросил своего знакомого бухгалтера, на основании документов по мнимым (бестоварным) сделкам с ООО «Рассвет» и ООО «Сталкер», составить налоговую декларацию для ООО «Меркурий» по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2012 года, содержащую заведомо ложные сведения. А именно - суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемые к налоговому вычету из госбюджета, как, якобы, оплаченные обществом за поставку оборудования. При этом, никакого оборудования никто никуда не поставлял. Директор ООО «Меркурий», которого Геннадий Алексеевич не очень посвящал в свою фиктивную коммерческую деятельность, подписал составленную знакомым бухгалтером налоговую декларацию. Вместе с приложенными к ней документами: книга покупок, счета-фактуры, товарные накладные, содержащие заведомо ложные сведения относительно поставки товаров, предоставил в Инспекции ФНС России по Левобережному и Октябрьскому районам г. Липецка. Таким образом, ООО «Меркурий», при исчислении НДС, неправомерно предъявило к возмещению из бюджета РФ налог на добавленную стоимость, отраженный в бухгалтерских документах, как оплаченный ООО «Рассвет» и ООО «Сталкер» за поставленное оборудование, в общей сумме 1 536 971 рубль. Тем самым, обманув налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.
При проведении камеральной проверки по представленной налоговой декларации, а также документов, подтверждающих обоснованность предъявленных Обществом налоговых вычетов, сотрудники налогового органа усомнились в подлинности заявленных сделок между ООО «Меркурий» с ООО «Рассвет» и ООО «Сталкер». Было достоверно установлено, что никакого оборудования или товара в данные организации не поставлялось. По указанным сделкам не была проведена оплата, а предоставленные сведения не соответствовали сведениям из других налоговых инспекций по декларациям контрагентов Общества. Соответственно в возмещении заявленной суммы НДС было отказано. Но Геннадий Алексеевич не отчаивался. Он шел к намеченной цели по точно такой же схеме. Являясь учредителем ООО «Липецкий ювелирный завод КР-57», он имел 80 процентов доли уставного капитала. Его соучредитель К.С-ков владел, соответственно, 20 процентами. И хотя С-ков числился директором данного Общества, тем не менее, у Геннадия Алексеевича были все преимущества действовать по своему хотению. Фактически он полностью контролировал деятельность предприятия. Он убедил соучредителя предоставить ему реквизиты расчетного счета ООО «Липецкий ювелирный завод КР-57», якобы, для использования при осуществлении предпринимательской деятельности. Далее в октябре 2012 года по почте в налоговую инспекцию Правобережного района поступила налоговая декларация, с приложенными к ней документами: книга покупок, счета-фактуры, товарные накладные, содержащие заведомо ложные сведения относительно поставки товаров от имени предприятий ООО «Рассвет» и ООО «Сталкер». В результате, ООО «Липецкий ювелирный завод КР-57» при исчислении НДС предъявило к возмещению из госбюджета налог на добавленную стоимость, отраженный в бухгалтерских документах, как оплаченный ООО «Рассвет» и ООО «Сталкер» за поставленный товар в общей сумме 2 969 960 рублей. По тому же сценарию позднее в Правобережную налоговую инспекцию были представлены документы на возмещение НДС на суммы 2 892 080 рублей и 2 739 521 рубль. Однако денежные средства, заявленные на возмещение, не были перечислены. Проверка представленных документов также вызвала у сотрудников налогового органа сомнения. После этого Управление федеральной налоговой службы по г. Липецку обратилось в полицию. Далее расследование велось следственной частью СУ УМВД РФ по Липецкой области.
Сложность при расследовании данного уголовного дела, - говорит подполковник Бородина, - в первую очередь, заключалась в большом объеме первичной бухгалтерской и налоговой документации, изъятой в ходе предварительного следствия. Были назначены комплексные судебные экспертизы, в ходе которых исследовались подписи и оттиски печатей на документах. Примечательно то, что во время проведения предварительного следствия, - продолжает Марина Георгиевна, - гражданин М-н обратился в Областной Арбитражный суд о признании незаконным решения о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе ему в возмещении НДС за 3 квартал 2012 года. То есть, по одному из эпизодов мошенничества, в котором он в тот момент подозревался. Тут надо сказать отдельное спасибо сотрудникам налоговой инспекции Правобережного района г. Липецка. Они проявили профессионализм, юридическую грамотность и настойчивость при участии в арбитражном судопроизводстве и расследовании уголовного дела. Своими действиями Геннадий М-н совершил преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 30 ч. 4 ст. 159 УК РФ – покушение на мошенничество, совершенное в особо крупном размере (более 10 миллионов рублей). То есть, умышленные действия лица, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенные в особо крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам.
- Уголовное дело по данному составу в нашем регионе, на сегодняшний день, пока единственное, - подвела итог Марина Георгиевна. - Хотя в других регионах уже имеются обвинительные приговоры. Надеюсь, этот факт заставит задуматься тех, кто еще только намеревается «поиграть с законом».
Наталья ПОПОВА.
12.04.2015, 878 просмотров.
